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误判交易性质可能少缴税

文章来源: 更新时间:2020-01-16 07:45

原标题:【对外付出税案】误判买卖性质或许少交税

【对外付出税案】误判买卖性质或许少交税

我国凯发3333k8税务报 2020年01月10日

作者:李睿

企业向境外付出的金钱,是特许权运用费仍是咨询服务费?最近一段时间,A公司由于误判买卖事务本质,补缴了企业所得税近70万元。尽管补税的金额不是很大,可是企业露出出来的问题却很有代表性:对买卖本质断定不精确。

症状:对外付出未扣税

A公司首要运营半导体集成电路、半导体分立器材、晶圆委外加工。税务人员在展开对外付出税务存案复核作业时发现,A公司于2018年8月发作了一笔跨境付出买卖,对外付出825万瑞典克朗,折合人民币约600余万元,金额较大且未代扣代缴企业所得税。税务人员经过案头剖析了解到,A公司建立2年没有发作实践事务,账面仍处于亏本状况,且人员较少,存在较大税务危险疑点。

针对该疑点,税务人员审阅了A公司买卖合同、相关技能材料和财务报表等材料。A公司提交的材猜中,有一份与瑞典B公司签定的《咨询服务合同》,触及包含B公司为A公司供给出产制造公益、出产路线图和出产流程等内容。合同中显现,该公司在2018年8月15日,向B公司付出了一笔关于碳化硅的咨询服务费。

在约谈中,A公司财务负责人表明,公司承受的是B公司供给的咨询服务,且彻底发作在境外。因而,A公司以为,无须在我国境内交纳相关税费。该公司在买卖过程中,也仅从技能层面进行了申报存案,没有进行其他税务处理。

确诊:买卖本质断定禁绝

A公司的做法是否精确?带着这个疑问,税务人员梳理了A公司与B公司所签定的合同。过程中,税务部分发现,合同设置了保密条款和约束运用条款。且合同中清晰约好,一方未经另一方赞同,不得向第三方出让相关数据与图纸,并在合同到期后偿还两边数据材料和图纸,也就是说,A公司在必定时间内,具有B公司所供给材料的完好运用权,但没有所有权和处置权。由此,税务人员初步判别,A公司对买卖本质或许存在误判。

《国家税务总局关于实行税收协议特许权运用费条款有关问题的告诉》(国税函〔2009〕507号)第三条规则, 与专有技能有关的特许权运用费,一般触及技能答应方赞同将其未公开的技能答应给另一方,使另一方能自在运用,技能答应方一般不亲身参加技能受让方对被答应技能的具体施行,而且不保证施行的成果。被答应的技能一般现已存在,但也包含应技能受让方需求而研制后答应运用,并在合同中列有保密等运用约束的技能。

据此, A公司向B公司付出的费用,归于特许权运用费。依据《企业所得税法》的规则,特许权运用费所得,依照担负、付出所得的企业或许组织、场所所在地确认来源地,或许依照担负、付出所得的个人的住所地确认来源地。瑞士B公司归于非居民企业,其在我国境内没有组织场所而获得来源于我国的所得,应在我国境内交纳企业所得税。A公司作为扣缴责任人,应依法实行代扣代交税款的责任。终究,A公司申报补缴了企业所得税款近70万元。

处方:买卖本质判别须精确

笔者在实务中发现,许多企业由于对要害买卖性质的断定呈现失误,导致企业进行了过错的税务处理。跨境买卖一般触及金额较大,这很简单给企业带来重大损失。

在实践申报中,关于对外付出的合同计价规范、外汇中心价断定、税款计税根底等细节,税收相关法律法规都有较为具体的规则。因而,主张企业发作跨境买卖,并对外付出资金时,加强与主管税务机关的沟通,提早咨询相关事务与方针,防止由于误判买卖本质而发生税务危险。

(作者单位:国家税务总局深圳市坪山区税务局)回来,检查更多

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